返回首頁研發費用折舊方法說明
研發費用加計扣除政策允許歸集的折舊費用僅限于直接用于研發活動的儀器、設備。根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），房屋建筑物折舊、長期待攤費用等不得納入加計扣除范圍。廣東省稅務機關明確要求，折舊費用歸集需提供資產用途證明及費用分配依據。
共用儀器設備需按合理方法分攤折舊。企業應建立《研發設備使用臺賬》，記錄設備在各研發項目及非研發活動的使用時長，按月計算研發工時占比。計算公式為：可加計扣除折舊額=設備總折舊額×（研發使用時長/總使用時長）。若某檢測儀器月度折舊5,000元，研發項目使用80小時，生產經營使用20小時，則研發可扣折舊4,000元。無精確記錄的，可按預算比例分攤，但需留存《資產使用分配說明》備查。
折舊方法選擇影響稅負優化。用于研發的設備符合《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）條件的，可一次性稅前扣除并加計扣除。選擇加速折舊的，加計扣除基數以稅前扣除的折舊額為準。例如原值100萬元的專用研發設備，采用雙倍余額遞減法首年計提40萬元折舊，當年可加計扣除40萬元。
資本化處理需嚴格區分資產屬性。研發活動形成的定制化專用設備（如試驗模具），若僅服務于單一項目且無通用性，其折舊可全額計入研發費用；具有跨項目使用價值的設備，應資本化后分期攤銷。2024年珠三角某企業因將可復用檢測平臺折舊費用化，被調減加計扣除額120萬元。
風險防控需落實三項措施：設備臺賬標注研發專用屬性并與固定資產卡片聯動；按月編制《研發折舊分攤表》記載各項目分攤比例；留存設備運行日志佐證使用記錄。廣東省稅務稽查案例表明，未實現三端一致（財務賬、資產賬、使用記錄）的折舊費用將不予認可。
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