返回首頁稅務稽查重點關注！研發費用歸集高風險問題與應對策略
一、 稽查背景：政策紅利與合規監管并重
隨著廣東省稅務部門持續深化科技型企業稅收服務監管，研發費用加計扣除政策的合規性成為稽查重點。近年來，稅務機關通報的案例顯示，企業在研發費用歸集中常因費用混同、人員工時記錄缺失、委托研發管理不當等問題被要求補稅甚至處罰。以下結合高風險領域與廣東省政策要求，提出合規應對策略。
二、 高風險領域一：費用界限模糊導致歸集混同
費用混同是常見問題，主要表現為研發與生產、管理費用界限模糊。例如，研發人員同時從事非研發活動時，企業未按實際工時占比合理分攤人工費用，或將生產領料、日常辦公支出計入研發直接投入費用。根據《研發費用稅前加計扣除歸集范圍》（國家稅務總局公告2017年第40號），人員人工費用僅限直接從事研發活動的人員薪酬，且同時從事非研發活動的需留存工時分配記錄；直接投入費用需專用于研發活動，共用設備或材料的租賃費、折舊費需按合理方法分攤。若企業無法提供分攤依據，相關費用不得加計扣除。
三、 高風險領域二：工時記錄缺失與委托研發管理不當
人員工時記錄缺失或不可靠是另一高風險點。部分企業未建立研發人員工時臺賬，或記錄缺乏項目編號、審批流程等關鍵信息，導致人工費用歸集被全額否定。廣東省稅務部門在落實《助力現代化產業體系建設若干措施》時強調，對科創企業實行“名單制”服務，并要求企業確保研發費用歸集的真實性與完整性。此外，委托研發管理中，若未簽訂明確成果歸屬條款的合同、未辦理技術合同登記，或委托境外研發費用超出境內研發費用三分之二限額，均可能引發合規風險。
四、 合規策略一：規范設置并電子化研發費用輔助賬
企業需規范研發費用輔助賬設置，確保按項目逐筆歸集費用，并與會計賬、納稅申報表數據一致。輔助賬應涵蓋人員人工、直接投入、折舊攤銷等明細科目，并標注費用分攤計算依據（如工時日志、設備使用記錄）。廣東省稅務局在政策中明確，企業應通過“樂企通”等數字化工具提升稅務管理效率，輔助賬的電子化可增強可追溯性。
五、 合規策略二：構建完整且邏輯自洽的備查資料體系
備查資料的完整性與邏輯性是應對稽查的核心。企業需系統留存研發項目立項決議、計劃書（含技術目標、預算、進度）、結題報告、成果證明（如專利證書）及費用憑證（如領料單、工時表、委托合同）。根據國家稅務總局公告2017年第40號，即使研發活動失敗，其費用仍可加計扣除，但需提供全過程活動記錄。對于共用資源，需保留使用日志或面積占比等分攤證據。廣東省稅務部門與科技部門協作優化研發項目異議鑒定機制，企業可通過提前備齊資料降低風險。
六、 合規策略三：建立常態化內部審計與自查機制
內部審計與自查是前置風險防控的關鍵。建議企業每年匯算清繳前開展專項審計，模擬稽查問詢對費用歸集范圍、分攤方法、證據鏈進行穿行測試。重點核查研發人員占比波動、材料領用技術合理性、委外研發真實性等高頻問題。例如，人員兼職研發需復核工時記錄與崗位職責匹配度；試制品銷售收入需沖減對應材料成本。結合廣東省“梯度培育優質企業”措施，科技領軍企業與“專精特新”企業可借助內部審計完善研發管理體系。
七、 總結：以系統化管理實現合規與發展的平衡
研發費用加計扣除的合規管理需以真實性、準確性、完整性為基礎。通過細化輔助賬、強化備查資料管理、建立常態化內審機制，企業可有效應對費用混同、人員工時缺失、委托研發不合規等風險。廣東省正持續推進稅收政策與產業創新協同，企業應把握政策機遇，依托數字化工具與跨部門協作，實現研發費用歸集的規范化和風險可控。
在線客服
