返回首頁研發費用加計扣除新政下，你的研發人員認定過關了嗎？
一、 監管趨勢：從形式審查向實質審查深化
隨著研發費用加計扣除政策監管思路從"形式審查"向"實質審查"深化，企業研發人員的認定標準正面臨前所未有的嚴格考驗。廣東省稅務機關在近年來開展的稽查工作中，日益聚焦于研發活動與研發人員之間的實質性關聯，這對企業的內部管理提出了更高要求。
二、 核心轉變：實質重于形式成為新標準
當前稅收監管的核心趨勢體現為"實質重于形式"。稅務機關不再僅僅核查企業是否具備研發人員名單等表面資料，而是深入探究名單上的相關人員是否真正具備研發能力，并實際參與了研發活動。這一轉變意味著，僅憑崗位名稱或部門歸屬已不足以證明其研發身份，必須提供能夠反映實質參與過程的客觀證據。
三、 核查重點：兩大維度審視研發人員資質
在實質性審查框架下，稅務機關對研發人員的核查主要聚焦于兩個維度。其一為研發人員的專業背景與研發能力。稽查人員會審查研發人員的學歷背景、專業資質及工作經歷，評估其與所參與研發項目技術領域的相關性。實踐中曾出現研發人員專業背景為工商管理卻參與硬件研發項目的案例，該情況引發了稅務機關對其實際研發能力的合理質疑。其二為研發人員實際承擔的工作內容。即使人員身在研發部門，其實際工作是否直接服務于研發活動亦是審查重點。國家稅務總局于2025年公布的典型案例中，存在將客服人員、后勤行政人員列入研發名單的情況，這些人員因未直接或輔助參與研發活動，其相關費用被全額剔除。
四、 前置管理：立項階段的人員匹配與職責界定
為應對上述核查要求，企業應將研發人員管理環節前置。在研發項目立項組建團隊時，即應充分考慮候選人員的專業背景、技術經驗與項目技術方向的內在一致性。同時，需通過《研發項目崗位職責表》等文件，明確界定每位項目成員在研發項目中承擔的具體職責分工，并使用專業技術語言進行描述，為后續的實質性參與奠定基礎。
五、 過程記錄：構建完整證據鏈的關鍵支撐
過程記錄的完善是證明研發活動真實性的關鍵支撐。除政策明確要求的備查資料外，企業應建立并嚴格落實研發過程記錄機制。研發人員工作日志或周報能夠動態反映其每日/每周在具體研發任務上的投入與進展；研發項目內部會議紀要、技術評審記錄等文檔，則能為相關人員的技術參與提供佐證。這些過程性資料共同構成了一條完整的證據鏈，用以向稅務機關證明研發人員參與的"真實性"與"合理性"。
六、部門協同：科技與財務的有效協作機制
科技部門與財務部門的協同管理對于實現合規目標至關重要。科技部門負責界定研發崗位、明確研發活動內容，并督促落實過程記錄；財務部門則需依據研發費用加計扣除及高新技術企業認定等政策口徑，制定清晰的研發人員分類與費用歸集標準。兩個部門的有效協作，能夠確保業務實質、管理記錄與財務核算的高度統一。
七、總結建議：將合規要求內化為管理實踐
面對日益精密的稅收監管，企業唯有將合規要求內化為日常管理實踐，通過系統化的制度設計與嚴謹的過程記錄，方能有效證明其研發人員認定的準確性與合規性，從而在享受政策紅利的同時，管控潛在的稅務風險。
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