返回首頁科創板企業必看！研發費用占比的“真實、準確、完整”如何證明？
一、 核心地位：研發費用合規是科創屬性的生命線
對于擬申報科創板或創業板的廣東省高新技術企業而言，研發費用的合規性不僅是享受稅收優惠的前提，更是證明自身科創屬性、成功通過IPO審核的生命線。監管機構對研發費用占比的核心要求聚焦于“真實、準確、完整”，任何瑕疵都可能引發對科創屬性的質疑。
二、 人員認定：工時記錄是界定研發人員的基石
研發人員認定是首要合規環節。監管實踐明確要求，既從事研發又從事非研發活動的人員，其當期研發工時占比需達到50%以上方可被認定為研發人員。科利德半導體材料公司的案例具有典型警示意義：該公司因將33名實際從事非研發工作員工的薪酬全額計入研發費用，且無法提供有效的工時分攤記錄，導致研發費用虛高，最終成為審核過程中的實質性障礙。此外，企業需杜絕通過事后“合同換簽”或系統內突擊調整部門等手法虛增研發人員，此類人員身份的真實性問題在現場督導中極易暴露。
三、 材料領用：書面記錄與技術合理性缺一不可
研發材料領用的合規性直接關系到費用歸集的準確性。企業必須確保領料環節的書面記錄完整、可追溯，且系統數據與原始單據嚴格一致。某科創板企業曾因ERP系統歸集為研發費用的領料，其對應紙質單據實際用于生產活動，以及部分研發領料完全缺乏紙質單據支撐而受到監管問詢。技術合理性同樣是審查重點，例如某企業研發領用大量瓶閥卻未領用配套鋼瓶，該異常現象無法得到合理解釋，致使材料投入的真實性受到嚴重質疑。對于研發過程中產生的樣品、副產品，其銷售所得應沖減研發成本，企業需建立相應的成本歸集與銷售確認機制。
四、 費用分攤：共用資源必須量化與驗證
研發與生產共用設備、產線或場地所產生的費用分攤，是另一個高頻風險點。根據監管指引，共用資源必須建立并執行量化、可驗證的分攤標準，如依據工時占比、使用面積等進行分配。缺乏合理分配依據或未進行分配的費用，一律不得計入研發支出。實操中，企業應建立設備使用日志、實驗室預約登記等原始記錄系統，確保每一項分攤都有據可查。
五、 證據鏈條：構建覆蓋人員、物料與設備的完整軌跡
構建一條能夠經受住現場督導檢驗的證據鏈，是企業證明研發費用“真實、準確、完整”的根本途徑。這條證據鏈應全方位覆蓋人員、物料與設備。人員活動證據需包括勞動合同、崗位職責說明、以及經相關負責人確認的詳細工時記錄與薪酬分攤表。物料流轉證據要求領料單必須明確標注研發項目編號，并輔以使用記錄、余料處置單等形成完整軌跡。設備使用證據則依賴清晰的使用日志與配套的分攤計算表。
六、 內控基石：健全制度與有效執行是合規保障
從企業內部管理層面，制度的健全性與執行的有效性至關重要。企業應參照《研發費用加計扣除項目鑒定指引》等政策精神，建立覆蓋研發活動認定、人員管理、立項、實施、結題全流程的內控制度。尤其需要強化立項階段的技術可行性研究與預算編制，確保研發預算與實際支出保持合理匹配。過程監控中，必須落實工時填報、領料審批、設備使用記錄等關鍵控制點，確保研發活動留痕。結項驗收應由獨立團隊或外部專家參與，出具正式的驗收報告。
七、 前置審計：模擬監管問詢，提前識別風險
鑒于IPO審核的嚴峻性，建議企業在申報前至少六個月啟動一輪針對研發費用的專項合規審計。此項審計應模擬監管問詢視角，對研發費用的歸集范圍、分攤方法、證據鏈條完整性進行全面前置性排查，及時識別并整改潛在風險點，確保研發投入數據經得起穿透式核查。
八、 專業支持：借助外部智慧，系統化解合規難題
廣州粵天企業管理顧問有限公司深耕廣東省科技政策服務領域，深度理解高新技術企業認定與資本市場上市的合規要求，可為企業提供從研發體系內控建設、費用合規性診斷到申報材料準備的系統性解決方案，助力企業夯實研發管理基礎，穩健對接資本市場。
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