返回首頁研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除全流程指南：從立項(xiàng)到申報(bào)，一文掌握所有關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)
某廣州智能制造企業(yè)成功享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，節(jié)稅超百萬元
2024年，廣州一家專注于工業(yè)機(jī)器人研發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)，在完成年度匯算清繳后，通過規(guī)范歸集研發(fā)費(fèi)用并準(zhǔn)確申報(bào)，成功享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除政策，當(dāng)年減少應(yīng)納稅所得額逾千萬元，節(jié)稅超百萬元。該案例凸顯了系統(tǒng)化執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除全流程的重要性，也為廣東省內(nèi)廣大科技型企業(yè)提供了可復(fù)制的操作范本。
一、明確政策適用條件，精準(zhǔn)判斷企業(yè)資格
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告（2023年第7號）及廣東省稅務(wù)局相關(guān)指引，自2023年起，所有符合條件的查賬征收居民企業(yè)均可按實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的100%進(jìn)行稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按其成本的200%攤銷，攤銷年限不得低于10年。需特別注意，煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃與商務(wù)服務(wù)、娛樂業(yè)等六大行業(yè)（以主營業(yè)務(wù)收入占比≥50%為判定標(biāo)準(zhǔn)）不適用該政策。此外，核定征收企業(yè)亦不可享受。廣東省企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)屬性與征收方式，先行確認(rèn)是否具備享受資格。
二、規(guī)范項(xiàng)目立項(xiàng)管理，夯實(shí)政策享受基礎(chǔ)
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除以具體研發(fā)項(xiàng)目為載體。企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目啟動階段制定詳細(xì)的《研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》，明確技術(shù)目標(biāo)、創(chuàng)新點(diǎn)、預(yù)算及實(shí)施周期，并由企業(yè)內(nèi)部有權(quán)部門出具立項(xiàng)決議文件。對于委托或合作研發(fā)，須簽訂技術(shù)合同并完成科技行政主管部門（如廣東省各地市科技局）的技術(shù)合同登記。未登記的委托/合作研發(fā)費(fèi)用，不得享受加計(jì)扣除。項(xiàng)目立項(xiàng)資料是后續(xù)費(fèi)用歸集與稅務(wù)核查的核心依據(jù)，必須真實(shí)、完整、可追溯。
三、準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，嚴(yán)守稅法正列舉范圍
可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用嚴(yán)格限定為六大類：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊與攤銷、設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷及其他相關(guān)費(fèi)用。其中，“其他相關(guān)費(fèi)用”總額不得超過五項(xiàng)核心費(fèi)用合計(jì)的10%，且自2021年起實(shí)行全項(xiàng)目合并計(jì)算。廣東省企業(yè)需注意：房屋租賃費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)等不得計(jì)入；共用設(shè)備或人員費(fèi)用須按工時(shí)等合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偅谎邪l(fā)形成產(chǎn)品對外銷售的，對應(yīng)材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。費(fèi)用歸集必須基于真實(shí)業(yè)務(wù)憑證，并與會計(jì)核算、高企認(rèn)定口徑區(qū)分。
四、建立研發(fā)支出輔助賬，確保數(shù)據(jù)可驗(yàn)證
企業(yè)須按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置“研發(fā)支出輔助賬”，可選擇國家稅務(wù)總局發(fā)布的2015版或更簡化的2021版樣式，也可自行設(shè)計(jì)但須包含規(guī)定數(shù)據(jù)項(xiàng)。輔助賬應(yīng)詳細(xì)記錄各項(xiàng)目在費(fèi)用化與資本化階段的人工、材料、折舊等支出，并生成《輔助賬匯總表》。該賬表是填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查的重點(diǎn)資料。
五、把握申報(bào)時(shí)點(diǎn)，靈活選擇享受方式
廣東省企業(yè)可在7月（申報(bào)上半年）、10月（申報(bào)前三季度）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，自主選擇提前享受加計(jì)扣除；也可統(tǒng)一在年度匯算清繳時(shí)申報(bào)。2025年起，相關(guān)優(yōu)惠明細(xì)已整合至主表第22欄，不再單獨(dú)填報(bào)A107010表，申報(bào)流程進(jìn)一步簡化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)核算能力與資金安排，合理選擇申報(bào)時(shí)點(diǎn)，最大化政策效益。
六、完整留存?zhèn)洳橘Y料，應(yīng)對稅務(wù)后續(xù)管理
政策實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、資料留存?zhèn)洳椤睓C(jī)制。企業(yè)須保存包括立項(xiàng)文件、研發(fā)人員名單、技術(shù)合同登記證明、費(fèi)用分配說明、輔助賬及匯總表等全套資料，自匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)每年核查比例不低于20%，資料缺失或邏輯不符將導(dǎo)致優(yōu)惠被否決，甚至面臨補(bǔ)稅及處罰風(fēng)險(xiǎn)。
綜上，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策雖力度大、覆蓋面廣，但合規(guī)要求高。廣東省企業(yè)唯有系統(tǒng)梳理從立項(xiàng)到申報(bào)的全流程，嚴(yán)格遵循政策口徑與操作規(guī)范，方能安全、高效地兌現(xiàn)政策紅利，切實(shí)提升科技創(chuàng)新投入的財(cái)稅回報(bào)率。
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